(一)案例資料 2015年2月,某市國家稅務局舉報中心接到群眾舉報:該市某生物制品有限公司隱瞞電子商務(網(wǎng)絡交易)收入,偷逃稅款。隨后,該案件下派給該市國家稅務局第三稽查局進行稅務稽查。 該生物制品有限公司成立于2012年4月28日,實際經(jīng)營人:梁某;登記注冊類型:外資企業(yè);經(jīng)營范圍:衛(wèi)生用品,其產(chǎn)品主要是E產(chǎn)品藥物膠囊。該公司為增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%的征收率,企業(yè)所得稅由國稅部門管轄,采用核定征收方式,核定的應稅所得率為5%,企業(yè)所得稅稅率為25%。 該企業(yè)只在2012年6月至2013年8月期間,確認銷售收入40000元,繳納了1200元增值稅,從2013年8月1日起,該企業(yè)因申報的月銷售額均未超過2萬元,享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策,沒有再繳納增值稅,從開業(yè)至今,累計確認銷售收入156000元,共繳納企業(yè)所得稅1950元。從開業(yè)至今,只在2013年領購普通發(fā)票50組;2014年領購普通發(fā)票50組。 (二)稅務稽查方法 2015年3月,該市國家稅務局第三稽查局接到市局下派案源后,局領導立即安排檢查人員,制訂檢查預案。1. 了解該企業(yè)網(wǎng)絡交易情況(1)了解電子商務的相關知識 接到任務后,稅務人員首先通過各種渠道了解電子商務(網(wǎng)絡交易)的相關知識。 我國較大的電子商務平臺主要有阿里巴巴、淘寶網(wǎng)、京東商城、拍拍網(wǎng)、亞馬遜(卓越網(wǎng))及當當網(wǎng)等。網(wǎng)絡交易類型主要有:B2B(商家對商家)、B2C(商家對顧客直銷)和C2C(客戶對客戶)。而淘寶網(wǎng)兼有B2C與C2C兩類跨界經(jīng)營模式,多為零售。大部分商品為個人或小企業(yè)所有,商品(總)種類繁多,價格較低,很少開具發(fā)票。 淘寶店鋪(賣家)分為淘寶商城店鋪(現(xiàn)更名為天貓商城)、淘寶網(wǎng)無名良品店及淘寶網(wǎng)集市店鋪,店鋪等級按銷量和信用程度依次為“紅心”“鉆石”“皇冠”“金皇冠”。而本案企業(yè)提供“皇冠”級淘寶網(wǎng)集市店鋪銷售產(chǎn)品。集市店鋪經(jīng)營門檻較低,只需先在淘寶網(wǎng)注冊淘寶賬戶,然后注冊支付寶賬戶并通過實名認證,將淘寶賬戶與支付寶賬戶綁定后,即可開店。開店者可以是企業(yè)也可以是個人。若升級到“皇冠”必須實現(xiàn)大量的現(xiàn)貨交易,同時獲取賣家的認可。 支付寶是獨立的第三方網(wǎng)上支付平臺,相當于淘寶網(wǎng)買方與賣方用戶的資金中介,是保證買賣雙方誠信交易的基礎。支付寶實名認證是核定買賣雙方用戶身份信息與銀行賬戶信息一致的必要步驟。過去需要上傳身份證,等待淘寶網(wǎng)人工驗證。目前淘寶網(wǎng)已經(jīng)與全國各家銀行合作,只要有實名登記銀行卡,淘寶網(wǎng)就可以通過銀行系統(tǒng)認證用戶身份。 網(wǎng)絡交易一般流程為:買家挑選商品后,先付款到支付寶,支付寶收款后即時通知賣家發(fā)貨。買家收貨滿意后通知支付寶確認付款給賣家,如果買家沒有確認付款,貨款會在買家付款到支付寶的10日后自動打入賣家賬戶。 (2)在淘寶網(wǎng)上查詢該企業(yè)產(chǎn)品的銷售情況 了解網(wǎng)絡交易一般流程之后,稅務人員以購買者身份向淘寶網(wǎng)賣家查詢E產(chǎn)品銷售業(yè)績,由于淘寶網(wǎng)對外只能查看到近3個月的銷售數(shù)據(jù),無法查看2015年之前的銷售情況,因此,檢查人員將該產(chǎn)品2015年2月淘寶網(wǎng)的所有銷售數(shù)據(jù)與稅收征管信息系統(tǒng)CTAIS 2.0中該企業(yè)申報的數(shù)據(jù)進行比對。結果發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2015年2月申報銷售收入僅為4728元,與約8萬余元的網(wǎng)絡銷售數(shù)額嚴重不符。 2. 制定檢查預案 由于上述線索僅僅是網(wǎng)絡可視數(shù)據(jù)與內部申報數(shù)據(jù)的差異,尚不能證實違法事實或全部違法事實的客觀存在,必須實地進行檢查。稅務人員擬定了實地檢查要點。 (1)檢查賬面記載數(shù)據(jù)是否與申報數(shù)據(jù)一致。 (2)檢查賬面資金流入、流出情況,現(xiàn)金賬及銀行存款賬發(fā)生額、余額變化是否正常。 (3)檢查往來款項變動情況,及款項來源與去向是否正常。 (4)檢查賬面記載的成本、費用發(fā)生額是否與已售及庫存貨物成本相匹配,有無異常。 (5)實地查看企業(yè)生產(chǎn)能力,評估其產(chǎn)品產(chǎn)量,分析比較申報數(shù)據(jù)是否正常。 (6)外部調查取證,主要原材料采購情況,評估產(chǎn)品產(chǎn)量。 最后,歸納整理上述檢查發(fā)現(xiàn)的疑點,對法定代表人及相關人員進詢問、取證。 3. 實地檢查發(fā)現(xiàn)問題 稅務人員以正常納稅檢查為由,來到該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營地,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)規(guī)模很小,無生產(chǎn)車間及生產(chǎn)設備。雖然登記注冊的法定代表人是日本人,且為外商獨資企業(yè),但該企業(yè)實際經(jīng)營人為梁某、吳某夫婦二人。其生產(chǎn)的E產(chǎn)品藥物膠囊,工藝及流程十分簡單,二人根據(jù)親屬從日本帶回的產(chǎn)品保密配方,自行購買原材料,委托藥廠混合配比,灌裝膠囊包裝后直接銷售,賬面上反映的銷售量較小。 交談過程中,企業(yè)有關人員沒有向檢查人員說明其產(chǎn)品通過網(wǎng)絡銷售情況,稅務人員也沒有挑明,不動聲色地檢查該企業(yè)從2012年6月至2015年3月期間的賬簿、會計報表及相關記賬憑證。 企業(yè)賬面反映的收入和成本配比合理,企業(yè)每月的購銷穩(wěn)定。稅務人員意識到,企業(yè)如果刻意隱匿收入,在其提交的賬簿資料中很難發(fā)現(xiàn)問題。尤其是被查企業(yè)為小規(guī)模納稅人,因為直接根據(jù)銷售額計算應納增值稅,不需要抵扣進項稅額,其對購貨發(fā)票的要求,只要能滿足購貨成本與收入匹配就可以了。另外,該企業(yè)采用核定應稅所得率的方法計算企業(yè)所得稅,企業(yè)應納所得稅額主要受收入的影響,對稅前可以扣除的成本也不是很關心。該企業(yè)賬面反映的購貨成本和銷售收入非常匹配,給檢查者一種人為調整的感覺。 稅務人員在檢查“其他應付款”賬戶時發(fā)現(xiàn),該賬戶賬面余額較大,與該企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不匹配,該賬戶主要登記企業(yè)和實際經(jīng)營者梁某的業(yè)務往來,賬戶每月交易頻繁,且?guī)缀醵际橇耗硨①Y金借給企業(yè)使用的業(yè)務。上述情況表明,企業(yè)大部分生產(chǎn)經(jīng)營資金均來源于實際經(jīng)營人梁某個人,極不符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)。稅務人員分析認為,之所以“其他應付款”賬戶交易頻繁且金額較大,極有可能是因為賬外隱瞞收入導致賬面經(jīng)營資金“斷流”,而不得不從賬外向賬內不斷注入資金,久而久之累計余額越來越大。 4. 找到突破口與企業(yè)正面交鋒 通過以上分析,稅務人員確信該企業(yè)存在隱匿銷售收入的行為,但無確切證據(jù)。理想的方式是能夠取得淘寶網(wǎng)的交易數(shù)據(jù)和支付寶的資金往來數(shù)據(jù),但難度較大。經(jīng)過研究,稅務人員決定,將申報數(shù)據(jù)與淘寶網(wǎng)商家銷售業(yè)績存在較大差異,“其他應付款”賬戶賬面余額較大并與該企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不匹配的問題作為突破口,與企業(yè)人員正面交鋒,希望有所突破。 稅務人員再次來到該企業(yè),將網(wǎng)絡收集的E產(chǎn)品淘寶網(wǎng)商家銷售數(shù)據(jù)向梁某、吳某夫婦二人出示,同時結合檢查疑點詢問企業(yè)經(jīng)營的資金來源。二人表情頓時驚訝,非常緊張,沒想到檢查人員會通過淘寶網(wǎng)調取其產(chǎn)品的銷售數(shù)據(jù),也無法解釋大量的掛賬的其他應付款。由于該品牌產(chǎn)品只有他一家企業(yè)生產(chǎn),二人無法自圓其說,迫于法律的震懾,夫婦二人承認自2012年6月以來利用個人銀行卡收取貨款,隱匿收入于賬外,偷逃稅款的違法事實。 原來,夫婦二人向幾個信譽較好的大型網(wǎng)絡經(jīng)銷商(皇冠級C店)授權許可書,憑借網(wǎng)絡經(jīng)銷商的良好信譽,在淘寶網(wǎng)上向消費者個人銷售產(chǎn)品。網(wǎng)絡經(jīng)銷商先將貨款打到梁某個人銀行卡上,需要開票的,將貨款從銀行卡中轉入單位正常銀行存款賬戶;不需要開票的,則不轉款,相應成本也不予結轉。企業(yè)購買原材料及支付費用的款項首先從單位正常銀行存款賬戶支付,出現(xiàn)不足時由銀行卡中提取,然后以往來科目注入企業(yè)賬面再支付。長此以往,便形成了“其他應付款”賬戶余額較大的問題。最后,二人拿出了隱匿銷售收入的一張農(nóng)業(yè)銀行的梁某個人銀行卡。 5. 獲取隱匿收入的證據(jù) (1)電子證據(jù)。淘寶網(wǎng)銷售數(shù)據(jù)是全國各地網(wǎng)絡經(jīng)銷商銷售數(shù)據(jù),檢查人員無法一一到各網(wǎng)絡經(jīng)銷商處取證;同時,淘寶網(wǎng)銷售數(shù)據(jù)對外只能顯示最近3個月的數(shù)據(jù),無法全部取得;而且,淘寶網(wǎng)商家為吸引人氣及提高搜索排名,會雇用中介公司刷信譽,人為提高商品的銷售數(shù)量,也會造成淘寶網(wǎng)銷售數(shù)據(jù)失真。因此,本案淘寶網(wǎng)電子數(shù)據(jù)只能作為案件線索,尚不能成為主要證據(jù)。 (2)銀行證據(jù)。根據(jù)《稅務稽查工作規(guī)程》第三十二條的規(guī)定,經(jīng)市局局長批準,憑《檢查存款賬戶許可證明》,稅務人員到農(nóng)業(yè)銀行查詢梁某、吳某夫婦二人提供的銀行卡收支情況,并調取了該銀行卡所有交易及轉賬記錄。檢查人員將淘寶網(wǎng)上的銷售額與銀行卡記錄的2015年2月銷售額逐筆核對,發(fā)現(xiàn)銀行卡銷售額不全,懷疑該企業(yè)還有其他隱匿收入的銀行卡沒有提供。檢查人員根據(jù)梁某辦卡時留下的身份證號,逐個到專業(yè)銀行調取辦卡信息,發(fā)現(xiàn)其個人名下還有建設銀行、工商銀行、郵政儲蓄銀行的3張卡。檢查人員立即調取了這3張銀行卡自2012年8月以來的所有交易與轉賬記錄,加上之前的農(nóng)行卡所載數(shù)據(jù),合計銷售額與淘寶網(wǎng)銷售額基本一致。 至此,案件取得了實質性進展,企業(yè)隱匿收入的銀行卡已經(jīng)被查出,4家銀行均出具了《賬戶歷史查詢明細清單》,并加蓋公章。清單上,轉賬匯入的款項、時間、金額一應俱全,稅務人員取得了關鍵的銀行證據(jù)。 該公司于2012年6月至2015年3月期間,除正常在管理機關申報收入繳納稅款之外,將網(wǎng)絡交易收入2682800元隱匿于4張開戶行分別為農(nóng)業(yè)、建設、工商、郵政儲蓄銀行的銀行卡中。稅務人員通過分析《賬戶歷史查詢明細清單》,確定該企業(yè)于2013年8月,累計年銷售額就已超過小規(guī)模納稅人認定標準。經(jīng)過計算,有576800元屬于2013年8月前隱匿的收入,應按小規(guī)模納稅人依據(jù)3%的征收率計算補繳增值稅,剩余2106000元應按一般納稅人依據(jù)17%的稅率計算補繳增值稅。 6. 企業(yè)為了減輕處罰自行補稅 在稅務稽查期間,該企業(yè)知道其隱瞞銷售收入違法行為已經(jīng)被發(fā)現(xiàn),于2015年4月11日在當?shù)刂鞴車悪C關自行申報繳納增值稅44x365元、繳納企業(yè)所得稅18635元,合計63000元,自認為補繳稅款后,稅務機關不會對違法行為再進行處罰。 (三)相關稅法解析 1. 應補繳增值稅的計算 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條的規(guī)定,納稅人年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準,未申請一般納稅人資格登記的,應當按照銷售額和規(guī)定增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。 該企業(yè)隱匿的收入為企業(yè)應確認的收入,超過小規(guī)模納稅人標準以后取得的收入,必須按17%的稅率計算應補繳的增值稅,且不得抵扣進項稅額。 按小規(guī)模納稅人納稅應確認的不含稅收入=5768000÷(1+3%) =560000(元) 按一般納稅人納稅應確認的不含稅收入=2106000÷(1+17%) =1800000(元) 應補繳增值稅=560000×3%+1800000×17%+(156000-40000)×17% =342520(元) 2. 應補企業(yè)所得稅的計算 采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,其計算公式為 應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率 應納稅額=應納稅所得額×適用稅率 應補繳的企業(yè)所得稅=(560000+180000)×5%×25% =29500(元) 3. 自行補稅對稅務處罰的影響解析 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定,該企業(yè)行為在法定期限內隱匿收入,未申報納稅,已經(jīng)構成偷稅。雖然在國稅機關檢查期間主動申報繳納部分稅款,但這并不影響偷稅行為的定性,只是減輕了偷稅行為所造成的危害后果。因此,對該企業(yè)偷稅行為必須依法進行處罰。 (四)稽查處理結果 (1)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第十九條的規(guī)定,除檢查期間企業(yè)自行繳納的增值稅44365元外,追繳增值稅298155元(342520-44365)。 (2)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一條、第五條,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第六條的規(guī)定,除檢查期間企業(yè)自行繳納的企業(yè)所得稅18635元外,追繳企業(yè)所得稅10865元(29500-18635)。 (3)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定,從稅款滯納之日起至稅款實際繳納之日止,按日加收萬分之五的滯納金。 (4)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定,該企業(yè)上述違法行為屬于偷稅,處所偷稅款372020元(342520+29500)(包括檢查期間自行補繳部分)一倍罰款,即372020元。 (五)借鑒與思考 1. 納稅人的借鑒與思考 本案例的納稅人隱匿網(wǎng)上銷售收入,只在賬面反映實體店的銷售收入,雖然隱藏比較周密,但最終還是被稅務機關查出偷稅的違法事實,導致的結果是不僅沒有少繳稅款,反而還需要補繳稅款,并被處以少繳稅款一倍的罰款。納稅人從本案例中應得到的借鑒與思考是:電子商務取得的收入必須依法入賬,沒有實體店只單純從事網(wǎng)上銷售業(yè)務的單位必須依法辦理稅務登記,依法納稅。 2. 稅務機關的借鑒與思考 隨著網(wǎng)絡交易的快速發(fā)展,對電商加強稅收管理是未來的發(fā)展趨勢。稅務機關應從建立網(wǎng)商稅務登記制度入手,針對不同電商主體的經(jīng)營情況,將各類網(wǎng)絡交易納入稅收征管范圍,使稅收征收管理措施乃至稅收制度體系的建設與完善跟上時代的發(fā)展,發(fā)揮其調節(jié)作用。 (1)完善我國電子商務稅收征管的相關法律法規(guī) 現(xiàn)行稅法基本上無適用于電子商務的相關規(guī)定,為適應電子商務不斷發(fā)展的需要,也為了在稅務機關征稅時有足夠的法律依據(jù),修改完善現(xiàn)行稅收法律法規(guī)是首要前提。 ①明確界定電子商務相關原始憑證的法律意義。立法應以明確電子發(fā)票和電子賬簿等電子憑證的法律效力,規(guī)范它們的格式與操作,保證交易記錄完整為基礎和前提。 ②規(guī)范相關稅法適用范圍。首先通過使用規(guī)范的文字符號,確定網(wǎng)絡域名的注冊,確保合法的納稅人身份。其次稅務機關應通過電子稅務介入企業(yè)財務軟件應用,對企業(yè)財務實施監(jiān)控和跟蹤管理,同時也要規(guī)范財務軟件賬務的修改和保存。 ③明確電子商務的稅收管轄權。隨著電子商務伴隨國際經(jīng)濟交往的快速發(fā)展,在對電子商務稅收征管時,應結合國內國際的實際情況,優(yōu)先行使地域管轄權的同時也絕不放棄行使居民管轄權,以維保我國征稅權益,防止稅收流失。 (2)將個人網(wǎng)店納入稅收監(jiān)控視野 近年來,在網(wǎng)絡交易稅收征管方面,我國稅務機關已采取了相應措施。從網(wǎng)絡交易的主體來看,B2B(企業(yè)對企業(yè))企業(yè),即在第三方交易平臺注冊,有獨立域名并自主與其他企業(yè)開展網(wǎng)上交易的企業(yè),大多已在稅務機關進行了稅務登記并按期納稅;B2C(企業(yè)對消費者)企業(yè),即在第三方交易平臺注冊,有獨立域名并基于網(wǎng)絡向消費者銷售產(chǎn)品與服務的企業(yè),大多也已進行了稅務登記并納稅。 加強網(wǎng)絡交易稅收管理的主要方向和目標,應集中在C2C(消費者對消費者)活動上,即將網(wǎng)絡上存在的大量個人網(wǎng)店納入稅收監(jiān)控視野。目前國內互聯(lián)網(wǎng)第三方交易平臺上個人網(wǎng)店大多數(shù)并未進行稅務登記,也從未繳納任何稅款。為此,稅務機關應根據(jù)其開展網(wǎng)絡交易和經(jīng)營活動的實際情況,探索制定相關稅收政策和相應的征管措施。 (3)探索建立電商稅務登記制度 稅務機關應首先探索建立電商稅務登記制度,以此入手將大量網(wǎng)店的網(wǎng)絡交易行為逐步納入稅收監(jiān)控范圍,并根據(jù)其交易特點制定稅收政策,實施針對性管理。 ①探索建立網(wǎng)商稅務登記管理辦法。網(wǎng)絡商店與實體商店相比,有著不同的技術特征和交易特性,稅務機關應針對網(wǎng)絡商店的特點,制定切合實際的稅務登記制度,并在稅收信息化建設中,研究開發(fā)可在互聯(lián)網(wǎng)上進行稅務登記的軟件系統(tǒng)。 對于在第三方交易平臺(如淘寶網(wǎng)、天貓等)上經(jīng)營,無獨立域名的網(wǎng)絡商店,可考慮按現(xiàn)行稅務登記辦法進行登記,同時登記網(wǎng)絡商店的名稱、域名、IP地址、管理負責人、ISP提供商、服務器所在地地址等信息。 對于已進行稅務登記的實體商店在網(wǎng)上設立網(wǎng)店,應要求其在稅務機關補充登記網(wǎng)絡商店的名稱、域名、IP地址、管理負責人、電子支付機構名稱等信息。鑒于目前實體商店觸網(wǎng)開店和網(wǎng)絡商店線下開辦實體商店的情況日益增多,稅務機關應適時修訂稅務登記制度,在常規(guī)登記項目中增設網(wǎng)絡商店內容。 針對不少網(wǎng)店經(jīng)營者對稅務登記存在疑慮的現(xiàn)象,稅務機關應通過各種途經(jīng)對其予以解釋和說明:稅務登記無須繳納費用,不增加經(jīng)營成本;稅務登記并不等于立即繳稅,而是經(jīng)營規(guī)模達到納稅標準后再依法納稅;稅務登記后,接受稅務機關的管理,可領取發(fā)票,有利于規(guī)范經(jīng)營,提高網(wǎng)店信譽。 ②調查摸清網(wǎng)店稅源情況。稅務機關應對網(wǎng)絡商店的稅源構成情況開展調查,主要包括以下幾個方面:調查銷售額未達到納稅標準的網(wǎng)絡商店的銷售情況;調查銷售額達到納稅標準且納入稅收管理視野的網(wǎng)絡商店總量和銷售情況;調查達到納稅標準未納入稅收管理的網(wǎng)絡商店的總量、銷售情況等。通過這幾個方面的調查了解,在摸清稅源的基礎上,加強稅收管理,防止稅收流失。 ③網(wǎng)絡交易稅收應實施屬地征管??紤]減少管理環(huán)節(jié)、降低管理成本和便于實施等多種因素,稅務機關對網(wǎng)絡交易主體也應采取屬地管理方式,即規(guī)定網(wǎng)絡交易主體在經(jīng)營所在地(IP地址、服務器所在地),向稅務機關定期申報繳納稅款。 (4)研究電子商務稅收征管應對措施 快速發(fā)展的電子商務,對稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則提出了嚴峻挑戰(zhàn)。針對電子商務的特點,應在稅收征管、稅務稽查兩個方面采取有效措施。 ①征管方面。首先,必須加快以政府為主導的,包括電子商務信息在內的公共信息管理使用的立法工作,這是實現(xiàn)經(jīng)濟社會信息資源公共化的前提和基礎。只有依法建立公共信息網(wǎng)絡平臺,才能打破目前“諸侯割據(jù)”式的信息數(shù)據(jù)部門權屬方式,才能使大量的信息數(shù)據(jù)資源為政府各管理部門包括執(zhí)法部門,依權限和管理范圍掌握和使用。摒棄那種靠部門協(xié)調,靠管理人員或執(zhí)法人員溝通的非法律規(guī)范的行為。其次,以電子商務為典型的借助現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術的營銷模式,轉變了傳統(tǒng)意義上的買賣方式,必然推動和帶來管理理念和管理方式的變革?,F(xiàn)行稅收法律、法規(guī)以及稅收征收管理系統(tǒng),應盡快加以完善。延伸征收管理的觸角,將內部管理系統(tǒng)與公共管理信息平臺連接、與納稅人內部經(jīng)營管理系統(tǒng)連接,實時掌握電子交易具體數(shù)字信息。例如,利用支付寶的即時交易監(jiān)控功能,對達到納稅標準的個人及企業(yè)的網(wǎng)絡交易行為代扣代繳稅款。 ②稽查方面。傳統(tǒng)的稅務稽查都離不開對賬簿資料的審查,而電子商務是通過大量數(shù)字化信息傳送及操作達成交易,傳速快,信息量大,操作技術性強。因此,稅務稽查手段的信息化、數(shù)字化已是當務之急。打鐵還需自身硬,電子商務的快速發(fā)展以及實體企業(yè)管理信息化程度的普及和技術程度的不斷提高,迫切需要稅務稽查人員掌握和運用現(xiàn)代信息技術,這樣才能適應新形勢下的稅務稽查工作,才能在與納稅人的博弈中獲得勝算;建立全國電子商務稽查協(xié)作制度,特別是在法律授權范圍內便利使用網(wǎng)絡運營商、銀行所擁有的大量涉稅數(shù)據(jù)信息,確保對分布在全國各地的電子商務企業(yè)有效展開檢查、異地協(xié)查。在各國間建立電子商務協(xié)查配合機制,保證跨國電子商務交易依法納稅。
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